Порядок ведения операций с наличными деньгами

Основные изменения

 Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12 октября 2011 г. № 373-П  (далее – Положение № 373-П). Оно вступило в силу с 1 января 2012 года и распространяется как на организации, которые ведут бухгалтерский учет, так и на тех, кто применяет «упрощенку» (п. 1.1, 7.1 Положения № 373-П).

Новый документ заменил прежний Порядок  ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40.

Порядок ведения кассовых операций един для всех компаний,  а теперь его должны соблюдать и предприниматели.

Мы коснемся  тех изменений в правилах ведения кассовых операций, которые коснулись  религиозных организаций:

1.Организации  теперь самостоятельно определяют лимит остатка кассы. Он устанавливается распорядительным документом (приказом, распоряжением)  руководителя. Порядок его расчета приведен в части 1 приложения к Положению № 373-П. Обратите внимание:  если у вас есть обособленные подразделения, имеющие расчетный счет в банке,  они устанавливают отдельный лимит остатка кассы (п. 1.2 Положения № 373-П).

Отметим, что до конца 2011 года некоторые банки по-прежнему рассылали компаниям стандартные бланки по форме 0408020 с предложением рассчитать лимит на будущий год и предоставить его для утверждения. Возможно, вы не захотели ссориться с обслуживающим банком и выполнили его просьбу. Но это не освобождает вас от необходимости рассчитать лимит по новым правилам.

 2. Организациям  предоставлено право сдавать выручку (для религиозных организаций – пожертвования) в банк один раз в несколько дней. Однако это нужно делать не реже чем:

 – один раз в семь дней, если организации  находится в населенном пункте, где есть отделение банка;

 – один раз в 14 дней, если отделение банка в населенном пункте по местонахождению организации  отсутствует.

3. Допустимо накапливать наличные деньги сверх лимита в дни выплаты зарплаты в течение пяти рабочих дней (ранее было три дня), включая день получения средств  в  банке на эти цели. Кроме того, можно накапливать суммы сверх лимита в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения компанией в эти дни кассовых операций (п. 4.6, 1.4 Положения № 373-П). Относительно религиозных организаций – это как раз пожертвования, поступившие в  воскресный день- день проведения Богослужения.

 4.  Руководство само определяет:

  -    перечень мер для защиты кассы организации  и сохранности наличности при хранении и транспортировке (п. 1.11 Положения.)

– определяет  порядок и сроки проведения проверок фактического наличия денег в кассе.

 Конкретных требований к порядку хранения и транспортировки  и сохранности денежных средств Положение № 373-П не содержит. Специально оборудовать кассовые комнаты больше не нужно.                   (п.1.11 Положения). Более того, выбор места, где компания будет производить наличные расчеты, полностью оставлен   на усмотрение ее руководства (п. 1.2 Положения).  То есть кассой может быть и отдельная комната, и бухгалтерия, и кабинет руководителя.

5.   На усмотрение руководства отдан и порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных архивным законодательством РФ (п. 1.9 Положения)

6.   Кассовые операции оформляют на основе шести документов, входящих в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93. Это кассовая книга, приходный и расходный ордеры, книга учета денежных средств (форма 0310005, в религиозных организациях не используется))  и два вида ведомостей.

      -   Кассовая книга (форма 0310004) для обобщения информации о кассовых операциях компании.

      -   Приходный (форма 0310001) и расходный (форма 0310002) ордеры для оформления поступления в кассу и выдачи из касса наличных денег.

      -  Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании.

       -  Платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.

 Лимит остатка кассы  определяется по следующей формуле :

 Организации, у которой была выручка ( пожертвования) в предыдущих периодах, лимит остатка наличных денег рассчитывает по формуле, приведенной в части I приложения к Положению № 373-П:

L = V : P × N n,

 где L – лимит остатка наличных денег (в рублях);

 V – объем поступлений наличных денег  ( пожертвования) за расчетный период (в рублях);

Р – расчетный период, определяемый организацией, за который учитывается объем поступлений наличных денег (в рабочих днях);

Nn – период времени между днями сдачи в банк денег, поступивших за товары, работы, услуги (в рабочих днях).

 Расчетный период не может  составлять  более 92 рабочих дней организации.

 Период  Nn  не должен превышать семи рабочих дней (если  организация  находится в населенном пункте, где нет банка, – 14 рабочих дней

  Пример:   РАСПОРЯЖЕНИЕ об установлении лимита остатка кассы организации

Настоящим в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утв. Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П в целях ведения кассовых операций в  МРО « Церковь Божия»  устанавливаются следующие сроки и показатели.

1) В качестве расчетного периода для установления лимита остатка кассы принять  период прошлого года  - 1-й квартал 2011 года, в котором   поступление денежных средств ( пожертвований)   составило  350 000 руб. В соответствии с графиком работы   МРО  количество рабочих дней организации в 1-м квартале 2011 года в целях расчета лимита остатка составила 60 дней.

2) В соответствии с договором о расчетно-кассовом обслуживании с АКБ «Запсибкомбанк» установить периодичность инкассации сверхлимитной наличности  равной 5 рабочим дням с учетом графика работы  организации 5 дней в неделю, кроме субботы и понедельника. Организация сдает денежные  средства  в банк каждую пятницу.

3) На основании сроков и показателей, перечисленных в пунктах 1 и 2 настоящего распоряжения в соответствии с требованиями Приложения к Положению Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П установить лимит остатка кассы организации на  2012 г. равным  29160 руб.

Руководитель                       подпись                   Ф.И.О.

Главный бухгалтер               подпись                  Ф.И.О.

Пример расчета  лимита остатка кассы:

 МРО « Церковь Божия»  решила сдавать наличные денежные средств еженедельно (один раз в пять рабочих дней). Наибольшее поступление денежных  средств  приходится на  январь- февраль  месяцы. Поэтому для определения лимита остатка наличных денежных  средств  было решено взять  поступление денежных  средств  за эти месяцы. В 2011 году на них пришлось   38  рабочих дня. Предположим, что  поступление  за этот период составило  225 200  руб. Тогда лимит остатка кассы  на 2012 год будет равен:

225200 руб. : 38 раб. дн. × 5 раб. дн. = 29631 руб.

  Другой пример расчета  лимита остатка кассы:

Религиозная организация  не имеет наличного поступления  в кассу, а осуществляет свою деятельность за счет пожертвований поступивших на расчетный  счет.  Деньги для финансирования наличных расходов поступают в кассу  только с расчетного счета. В этом случае  считать лимит нужно, исходя из объемов этих расходов за период, который, руководитель выбирает самостоятельно.

Далее  определяют, сколько рабочих дней проходит между моментами получения денег из банка по чекам.

Лимит остатка кассы  определяют  по формуле :

L = V : P × N n,

 где L – лимит остатка наличных денег (в рублях);

 V – Объем наличности, выданной за расчетный период на хозяйственные нужды компании, за исключением зарплаты и других выплат работникам           

Р  -   Количество дней в расчетном периоде, в которые компания работала , но  не более  92 рабочих дней .

Nn – Количество рабочих дней компании в промежутке между моментами получения наличных в банке (в рабочих днях).  Период  Nn  не должен превышать  7  рабочих дней (если  организация  находится в населенном пункте, где нет банка, – 14 рабочих дней).

ЦРО « Церковь Божия»   получает пожертвования только на расчетный счет. Административно-хозяйственные расходы  осуществляемые  за наличный  расход в среднем составляют 15100 руб.в месяц, но пик расходов  приходится на декабрь месяц  - период подготовки к христианским праздникам. Решено было в расчетный период включить   декабрь месяц, в котором расходы составили 22325рублей. . Кассир компании получает наличные по чеку каждые 5 рабочих дней. Количество  рабочих дней  религиозной организации  в декабре составила 23 дня.  Лимит остатка кассы  с 1 января 2012 года составит:

22325 руб. : 23 дн. х 5 дн. = 4853 рубля

Указанием   ЦБ РФ от 13.12.2011 № 2750-У  с 01.01.2012 утрачивают силу:

• Письмо Банка России от 4 октября 1993 года № 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации";

• Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 года № 40;

• Положение Банка России от 5 января 1998 года № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации".

Главное помнить,  что  ответственность за нарушение кассовой дисциплины с  организаций  никто не снимал ( статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях).